Ringkasan Tarif P3B

Ringkasan Tarif P3B

NO	NEGARA	BRANCH PROFIT TAX		DIVIDEN		BUNGA & ROYALTI
		Tarif BPT	Pengecualian untuk perusahaan Kontrak Bagi Hasil (KBH)	DIVIDEN		BUNGA		ROYALTI
				PORTFOLIO	PENYERTAAN LANGSUNG	Umum	Khusus	Umum	Khusus
1	Algeria	10%	Tidak ada	15%	15%	15%	-	15%	-
2	Australia	15%	Ya	15%	15%	10%	-	15%	10%40
3	Austria	12%	Ya	15%	10%10	10%	-	10%	-
4	Bangladesh	10%	Ya	15%	10%10	10%	-	10%	-
5	Belgium	15%	Tidak	15%	15%	15%	10%	10%	-
	-Renegosiasi	10%	Ya	15%	10%11	10%	-	10%	-
6	Brunei Darussalam	10%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
7	Bulgaria	15%	Ya	15%	15%	10%	-	10%	-
8	Canada	15%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
	-Renegosiasi	15%	Tidak	15%	10%12	10%	-	10%	-
9	Czech	12,50%	Ya	15%	10%13	12,50%	-	12,50%	-
10	China	10%	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
11	Denmark	15%	Ya	20%	10%14	10%	-	15%	-
12	Egypt	15%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
13	Finland	15%	Ya	15%	10%15	10%	-	15%	10%41
14	France	10%	Tidak	15%	10%16	15%	10%42	10%	-
15	Germany	10%	Tidak	15%	10%17	10%	-	15%	10%43
16	Hungary	Tidak ada	Tidak ada	15%	15%	15%	-	15%	-
17	India	10%	Ya	15%	10%18	10%	-	15%	-
18	Italy	12%	Ya	15%	10%19	10%	-	15%	10%44
19	Iran	7%	Tidak ada	7%	7%	10%	-	12%	-
20	Japan	10%	Ya	15%	10%20	10%	-	10%	-
21	Jordan	Tidak ada	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
22	Korea, Republic of	10%	Ya	15%	10%21	10%	-	15%	-
23	Korea, Democratic People’s Republic of	10%	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
24	Kuwait	10%	Ya	10%	10%	5%	-	20%	-
25	Luxembourg23	10%	Ya	15%	10%22	10%	-	12,50%
26	Malaysia	10%	Ya	15%	15%	10%	-	10%	-
	-Renegosiasi			10%	10%
27	Mexico	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
28	Mongolia	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
29	Netherlands	9%	Tidak	15%	10%	10%	-	20%	-
	-Renegosiasi	9%	Tidak	15%	10%24	10%	-	10%	-
	-Renegosiasi II [2]	10%	Tidak Ada
30	New Zealand	Tidak ada	Tidak ada	15%	15%	10%	-	15%	-
31	Norway	15%	Ya	15%	15%	10%	-	15%	10%45
32	Pakistan	10%	Tidak ada	15%	10%25	15%	-	15%	-
33	Philippines, The	20%	Tidak ada	20%	15%26	15%	10%53	15%	-
34	Poland	10%	Ya	15%	10%27	10%	-	15%	-
35	Portugal	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
36	Qatar	10%	Ya	10%	10%10	10%	-	5%	-
37	Romania	12,50%	Tidak ada	15%	12,5%28	12,50%	-	12,50%	15%46
38	Russia	12,50%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-
39	Saudi Arabia8	Tidak ada	Tidak ada	Tidak ada	Tidak ada	n/a	n/a	n/a	n/a
40	Seychelles	Tidak ada	Tidak ada	10%	10%	10%	-	10%	-
41	Singapore	15%	Ya	15%	10%29	10%	-	15%	-
42	Slovak	10%	Ya	10%	10%	10%	-	15%	10%47
43	South Africa	10%	Ya	15%	10%30	10%	-	10%	-
44	Spain	10%	Ya	15%	10%31	10%	-	10%	-
45	Sri Lanka	sesuai UU domestik	Tidak ada	15%	15%	15%	-	15%	-
46	Sudan	10%	Ya	10%	10%	15%	-	10%	-
47	Sweden	15%	Ya	15%	10%32	10%	-	15%	10%48
48	Switzerland	10%	Ya	15%	10%33	10%	-	12,50%	-
49	Syria	10%	Ya	10%	10%	10%	-	20%	15%49
50	Taiwan	5%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
51	Thailand34	sesuai UU	Tidak ada	(RI)15%	(RI)    15%	(RI)  15%	10%	10%	15%50
		domestik		(Thai)25%	(Thai) 15%	(Thai)25%
52	Tunisia	12%	Ya	12%	12%	12%	-	15%	-
53	Turkey	15%	Ya	15%	10%35	10%	-	10%	-
54	U.A.E	5%	Tidak	10%	10%	5%	-	5%	-
55	Ukraine	10%	Ya	15%	10%36	10%	-	10%	-
56	United Kingdom	10%	Tidak	15%	10%	10%	15%	15%	-
	-Renegosiasi	10%	Ya	15%	10%37	10%	-	15%	10%51
57	United States	15%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	10%
	-Renegosiasi	10%	Ya	15%	10%38	10%	-	10%	-
58	Uzbekistan	10%	Ya	10%	10%	10%	-	10%	-
59	Venezuela	10%	Ya	15%	10%39	10%	-	20%	10%52
60	Vietnam	10%	Ya	15%	15%	15%	-	15%	-

Keterangan:

1	jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman)
2	meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
3	jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luxembourg)
4	jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
5	untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
6	pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss)
7	dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses,
	namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
8	khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional
9	sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya
10, 14, 15, 17, 19,  21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38		berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31		berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
13	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
18	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
20	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana distribusi laba terjadi
23	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
27	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
30	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
34	dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan
37	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
39	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
40	royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
41	tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi atau radio
	tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan industri, perdagangan atau ilmiah;
	dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah
42	terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
43	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
44	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
45	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
46	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
47	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovak, lihat bagian penjelasan
48	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
49	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Syria, lihat bagian penjelasan
50	terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan
51	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
52	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
53	terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Philippines

© DJP Tax Knowledg