Time Test Hubungan Kerja Dengan Negara-negara Anggota P3B

Time Test Hubungan Kerja Dengan Negara-negara Anggota P3B (BUT)

NO	NEGARA	SAAT BERLAKU EFEKTIF	BENTUK USAHA TETAP
			TES WAKTU
			KONSTRUKSI	INSTALASI	PERAKITAN	KEGIATAN PENGAWASAN	JASA LAINNYA
1	Algeria	01/01/2001	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan/12 bulan
2	Australia	01/07/1993	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari/12 bulan
3	Austria	01/01/1989	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
4	Bangladesh	01/01/2007	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	91 hari/12 bulan
5	Belgium	01/01/1975	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/01/2002	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
6	Brunei Darussalam	01/01/2003	183 hari	3 bulan	3 bulan	183 hari	3 bulan/12 bulan
7	Bulgaria	01/01/1993	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	120 hari/12 bulan
8	Canada	01/01/1980	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/01/1999
9	Czech	01/01/1997	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
10	China	01/01/2004	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan/12 bulan
11	Denmark	01/01/1987	6 bulan	3 bulan	3 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
12	Egypt	01/01/2003	6 bulan	4 bulan	4 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
13	Finland	01/01/1990	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
14	France	01/01/1981	6 bulan	n/a	6 bulan	183 hari/12 bulan	183 hari/12 bulan
15	Germany	01/01/1992	6 bulan	6 bulan	Tidak Ada	Tidak Ada	7,5%1
16	Hungary	01/01/1994	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	4 bulan/12 bulan
17	India	01/01/1988	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	91 hari/12 bulan
18	Iran	01/01/2011	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
18	Italy	01/01/1996	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
19	Japan	01/01/1983	6 bulan	6 bulan	Tidak Ada	6 bulan	6 bulan/tahun pajak2
20	Jordan	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	1 bulan/12 bulan
21	Korea, Republic of	01/01/1990	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
22	Korea, Democratic People’s Republic of	01/01/2005	12 bulan	12 bulan	12 bulan	12 bulan	6 bulan/12 bulan
23	Kuwait	01/01/1999	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan/12 bulan
24	Luxembourg23	01/01/1995	5 bulan	5 bulan	5 bulan	5 bulan	10%3
25	Malaysia	01/01/1987	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
	-Renegosiasi	01/08/2010
26	Mexico	01/01/2005	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	91 hari/12 bulan
27	Mongolia	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
28	Netherlands	01-01-1971	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
	-Renegosiasi	01/06/1994
	-Renegosiasi II [2]	01/01/2004
29	New Zealand	01/01/1989	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
30	Norway	01/01/1991	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
31	Pakistan	01/01/1991	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	15%4
32	Philippines, The	01/01/1983	6 bulan	3 bulan	3 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
33	Poland	01/01/1994	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	120 hari/12 bulan
34	Portugal	01/01/2008	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
35	Qatar	01/01/2008	6 Bulan	6 Bulan	6 Bulan	6 Bulan	6 Bulan/12 bulan
36	Romania	01/01/2000	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	4 bulan/12 bulan
37	Russia	01/01/2003	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	--- 5
38	Saudi Arabia8	01/01/1989	Tidak Ada	Tidak Ada	Tidak Ada	Tidak Ada	Tidak Ada
39	Seychelles	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
40	Singapore	01/01/1992	183 hari	183 hari	183 hari	6 bulan	90 hari/12 bulan
41	Slovak	01/01/2002	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	91 hari/12 bulan
42	South Africa	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	120 hari/12 bulan
43	Spain	01/01/2000	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	3 bulan/12 bulan
44	Sri Lanka	01/01/1995	90 hari	90 hari	90 hari	90 hari	90 hari/12 bulan
45	Sudan	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
46	Sweden	01/01/1990	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
47	Switzerland	01/01/1990	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	5%6
48	Syria	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
49	Taiwan	01/01/1996	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	120 hari/12 bulan
50	Thailand34	01/01/1983	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari
51	Tunisia	01/01/1994	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan	3 bulan/12 bulan
52	Turkey	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	183 hari/12 bulan
53	U.A.E	01/01/2000	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan
54	Ukraine	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	4 bulan/12 bulan
55	United Kingdom	01/01/1976	183 hari	183 hari	183 hari	183 hari	91 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/01/1995
56	United States	01/02/1991	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari	120 hari/12 bulan
	-Renegosiasi	01/02/1997
57	Uzbekistan	01/01/1999	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan
58	Venezuela	01/01/2001	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	10%7
59	Vietnam	01/01/2000	6 bulan	6 bulan	6 bulan	6 bulan	3 bulan/12 bulan

Keterangan:

1	jasa lainnya dalam P3B RI-Jerman dikenakan pajak 7,5% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Jerman)
2	meliputi jasa konsultasi sebagaimana diatur dalam Pasal 5 ayat 5 P3B RI-Jepang
3	jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 10% dari fee untuk jasa-jasa teknik (Pasal 12 P3B RI-Luxembourg)
4	jasa lainnya dalam P3B RI-Pakistan dikenakan pajak 15% dari fee untuk jasa-jasa teknik, meliputi jasa manajerial, jasa teknis maupun jasa konsultasi (Pasal 13 P3B RI-Pakistan)
5	untuk menentukan timbulnya BUT tidak diperlukan time test
6	pajak atas jasa-jasa konsultasi dan lainnya dalam P3B RI-Swiss dikenakan pajak 5% dari jumlah pembayaran bruto (Pasal 13 P3B RI-Swiss)
7	dalam hal fee atas bantuan teknis meliputi pemberian segala macam jasa termasuk jasa konsultasi, jasa manajerial dan jasa teknis yang berkaitan dengan pengetahuan teknik, pengalaman, ketrampilan, metode atau proses,
	namun tidak termasuk pembayaran atas jasa-jasa profesional sebagaimana dimaksud, dalam Pasal 15 P3B RI-Venezuela dikenakan pajak 10% dari jumlah bruto pembayaran (Pasal 12 P3B RI-Venezuela)
8	khusus Saudi Arabia, P3B hanya mencakup Lalu lintas Internasional
9	sepanjang pesanan tersebut mewakili lebih dari 60% peredaran usahanya
10, 14, 15, 17, 19,  21, 22, 24, 32, 33, 35, 36, 38		berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
11, 12, 16, 25, 26, 28, 29, 31		berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
13	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
18	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen
20	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki saham paling tidak 25% pada perusahaan pembayar dividen dalam jangka waktu 12 bulan segera sebelum akhir masa akuntansi dimana distribusi laba terjadi
23	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
27	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 20% pada perusahaan pembayar dividen
30	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
34	dalam P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan dalam penentuan tarif pajak atas dividen bagi RI dan bagi Thailand, lihat penjelasan
37	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan yang menguasai pengambilan keputusan langsung atau tidak langsung paling tidak 15% pada perusahaan pembayar dividen
39	berlaku jika penerima dividen adalah perusahaan (selain partnership) yang memiliki modal langsung paling tidak 10% pada perusahaan pembayar dividen
40	royalti untuk penggunaan dan hak untuk menggunakan peralatan industri, perdagangan dan ilmiah, perolehan informasi atau pengetahuan dibidang ilmiah, teknik atau perdagangan
41	tarif 10% untuk penggunaan atau hak untuk menggunakan, setiap hak cipta dibidang kesusasteraan, karya artisik atau ilmiah termasuk film sinematografi, dan film atau pita rekaman untuk penyiaran televisi atau radio
	tarif 15% diterapkan atas royalti dari penggunaan atau hak untuk menggunakan, paten, merek dagang, rancangan atau model, rencana, proses atau formula rahasia, atau setiap peralatan industri, perdagangan atau ilmiah;
	dan pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman-pengalaman dibidang industri, perdagangan atau ilmiah
42	terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Perancis, lihat bagian penjelasan
43	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Jerman, lihat bagian penjelasan
44	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Italia, lihat bagian penjelasan
45	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Norwegia, lihat bagian penjelasan
46	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Rumania, lihat bagian penjelasan
47	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Slovak, lihat bagian penjelasan
48	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Swedia, lihat bagian penjelasan
49	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Syria, lihat bagian penjelasan
50	terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dan royalti dalam P3B RI-Thailand, lihat bagian penjelasan
51	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Inggris, lihat bagian penjelasan
52	terdapat pembedaan tarif pajak atas royalti dalam P3B RI-Amerika Serikat, lihat bagian penjelasan
53	terdapat pembedaan tarif pajak atas bunga dalam P3B RI-Philippines

© DJP Tax K